niif 15 casos prácticos resueltos pdf

2 de novembro de 2022

cencosud metro trabajo

Nenhum comentário

0

boleta de notas primaria 2021 en word

Si una entidad aplica el enfoque retroactivo, está obligada a incluir información que se considere relevante en las notas a los estados fina concordancia con NIC 8 que se ha realizado un cambio en las políticas contables. El CONSTRUCTORA ROCA S.A. firmó un contrato de construcción, que tiene una fecha de finalización prevista para el 12/31/2019 La contraprestación acordada es de S/ 4,792,500.00 , pero el importe se incrementará o r dependiendo del momento en que concluya la construcción. Al momento de la firma del contrato se cobra S/ (1,288,160.00 de la Máquina A más S/. Es decir en la fecha que el cliente realiza el pago anticipado. Solución: NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes Contraprestación variable El párrafo 53 de la NIIF 15, prescribe que una entidad estimará un … Ratio de cobertura 1.94 < 1.3 2.49 < 1.3 Al término del ejercicio al 31 de diciembre de 2018, Distribuidora Lima S.A. cumple ampliamente con el covenant de ratios financieros que contractualmente es considerado de Default en caso de su incumplimiento, los respectivos ratios si bien es cierto han disminuido con la aplicación de la NIIF 15, se encuentran por encima de los límites establecidos en el acuerdo con el Banco del Oriente.dado que: Ratio de liquidez El ratio máximo de Liquidez debe exceder a 1,0 veces, destacando que la relación obtenida en el periodo es de 1.28 veces. 60 En 2020, se devolvieron todos los 60 productos vendidos en 2019 (que se esperaba que fueran devueltos). Sin embargo, la entidad determina que, de acuerdo con el prrafo 64 de la NIIF 15, la tasa que debe utilizarse para … Retorno sobre el Patrimonio (ROE) 3. Si el cliente paga dentro del período de liquidación 15 días, es decir se ejerce el descuento. considerados contraprestaciones variables. El contrato permite al cliente devolver el producto días. Prepara tus exámenes y mejora tus resultados gracias a la gran cantidad de recursos disponibles en Docsity, Estudia con lecciones y exámenes resueltos basados en los programas académicos de las mejores universidades, Prepara tus exámenes con los documentos que comparten otros estudiantes como tú en Docsity, Los mejores documentos en venta realizados por estudiantes que han terminado sus estudios, Responde a preguntas de exámenes reales y pon a prueba tu preparación, Busca entre todos los recursos para el estudio, Despeja tus dudas leyendo las respuestas a las preguntas que realizaron otros estudiantes como tú, Ganas 10 puntos por cada documento subido y puntos adicionales de acuerdo de las descargas que recibas, Obtén puntos base por cada documento compartido, Ayuda a otros estudiantes y gana 10 puntos por cada respuesta dada, Accede a todos los Video Cursos, obtén puntos Premium para descargar inmediatamente documentos y prepárate con todos los Quiz, Ponte en contacto con las mejores universidades del mundo y elige tu plan de estudios, Pide ayuda a la comunidad y resuelve tus dudas de estudio, Descubre las mejores universidades de tu país según los usuarios de Docsity, Descarga nuestras guías gratuitas sobre técnicas de estudio, métodos para controlar la ansiedad y consejos para la tesis preparadas por los tutores de Docsity, Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo (USAT). Obligaciones de desempeño que se satisfacen a lo largo del tiempo Los párrafos 34 al 37 y los párrafos B3 al B13 de las Guías de Aplicación de la NIIF 15, prescriben las pautas para el reconocimiento de l desempeño satisfechas a lo largo del tiempo. MENU ANTERIOR SIGUIEN IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DE LA NIIF 15 EN EL IMPUESTO A LA RENTA CASO PRÁCTICO No. Determinar en que momento se deben de reconocer la venta de bienes al cliente 3. Los descuentos por las unidades compradas y la probabilidad de los descuentos por volumen se detallan a continuación: Probabilidad Descuento por Baterías en unidades compradas porcentaje unidad descuento 0 – 1,000 0% 20% 1,001 – 2,000 5% 50% más de 2,001 10% 30% Total 100% En el mes de enero de 2018, diversos clientes han comprado 5,000 baterías a un precio unitario de más el IGV del 18%, solo se considera los clientes que efectuaron compras mayores a 1,001 baterías. Si la xceso debe ser reconocido como un sfechas en periodos anteriores, debe ser todas las diferencias temporales sas diferencias temporarias deducibles. Determinar el reconocimiento inicial de los ingresos bajo la NIIF 15 2. En ambas situaciones, el precio de vent en efectivo del equipo es de S/ 3,897,360.75 El costo del equipo es de S/ 3,081,864.41 La entrega del equipo al cliente se efectúo el 1/2/2018 , fecha en que se transfiere en control físico al cliente Se requiere: 1. 169,000.00 97,500.00 58,500.00 234,325.00 298,350.00 1,083,791.10 339,355.30 248,343.93 be de reconocer ingresos bajo la NIIF 15, s prácticos Nos. veces. 2. aciones de desempeño. Si el cliente elige entrar en el plan de pago de 24 meses, ¿existe un componente financiero significativo. mbios en las Estimaciones Contables y icación inicial. Margen de utilidad bruta 2. Un valor esperado puede ser nes características similares. Determinar el reconocimiento de los ingresos por la venta del año 2019 y pago que hicieron los clientes con los puntos bonos. 69 : MEDICIÓN DE PASIVOS POR REEMBOLSOS Enunciado: 2.55 12 La empresa MIHOGAR S.A. se dedica a la importación y comercialización al por mayor de artefactos eléctricos para el hogar, dentro de su comercialización tiene establecido que los clientes pueden devolver los productos dentro de un plazo de 90 días posteriores a la venta, co completo en efectivo o pueden aplicar contra los créditos que tengan pendientes de cancelación. 5,271,750 958,500.00 en el contrato y espera 55% . La aplicación de este métod descuento del 5%, como se detalla a continuación: Baterías en unidades compradas 0 – 1,000 1,001 – 2,000 más de 2,001 Total Descuento por unidad 0% 5% 10% Probabilidad porcentaje descuento Probabilidad porcentaje acumulado Importe más probable 20% 50% 30% 100% 20% 70% 100% 5% Reconocimiento de los ingresos en base al método del importe más probable Mes Contraprestación Jan-18 1,250,000.00 % de descuento 5.00% Descuento Reconocimiento estimado de ingresos 62,500.00 1,187,500.00 Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa Baterías del Sur S.A., bajo el método del método probable, son como sigue: Por el reconocimiento de la venta de 5,000 baterías y el pasivo contractual de los descuentos acumulados 31/01/2018 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS 702 Productos terminados 7021 Productos manufacturados (HABER) 1,475,000.00 -62,500.00 -225,000.00 -1,187,500.00 70211 Terceros Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta A continuación se presenta los ingresos netos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta durante el ejercicio gr Determinación de la contraprestación variable Valor esperado Importe más probable Base contable 1,181,250.00 1,187,500.00 Base Tributaria Diferencias 1,250,000.00 1,250,000.00 -68,750.00 -62,500.00 Como se puede apreciar, los ingresos netos que se debe considerar para el cálculo de loa pagos a cuenta del Impuesto a la Renta es el importe de S/ 1,250,000.00 , es decir, se deben de incluir las estimaciones para descuentos por volumen que tendrán derecho clientes en compras futuras. un suceso futuro. gar, dentro de sus políticas de es a la venta, contra el reembolso GAR S.A., los costos de recuperar los cada uno. 491. Si el importe de la contraprestación es igual al precio de venta en efectivo o no, el c beneficio de financiación pagando el producto o servicio más adelante. Los ingresos se reconocen cuando se cumple una obligación de desempeño mediante la transferencia de un bien o servicio prometido a u transferencia de bienes o servicios ocurre cuando el cliente obtiene el control de ese bien o servicio. Para el desarrollo del ejemplo se tomaron en cuenta las cinco etapas que establece la NIIF 15, para e reconocimiento de los ingresos, que se cumplieron de acuerdo a lo siguiente: Etapa 1: … La Conciliación Tributaria La empresa debe de realizar una conciliación tributaria al finalizar el ejercicio económico, en donde se debe considerar los valores del res base imponible determinada según la Ley del Impuesto a la Renta. Determinar el precio de la transacción, el derecho a recuperar los productos y el pasivo por reembolso 2. elativo. e Imp.Renta Valor Base Libros Tributaria 3,957,621.56 1,208,350.00 9,460,019.27 1,297,400.00 7,389,294.12 947,570.00 24,260,254.95 3,957,621.56 1,208,350.00 10,634,821.74 1,297,400.00 7,389,294.12 947,570.00 25,435,057.42 2,405,000.00 25,919,055.50 -7,709,292.50 0.00 0.00 978,250.00 2,405,000.00 25,919,055.50 -7,709,292.50 0.00 0.00 978,250.00 45,853,267.95 47,028,070.42 Diferencias Temporales 1,174,802.47 1,174,802.47 PASIVO CORRIENTE Sobregiros bancarios Parte Corriente de la Deuda a Largo Plazo Tributos por Pagar Participaciones y Remuneraciones por Pagar Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar diversas Total del Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones financieras Total del Pasivo No Corriente Total del Pasivo PATRIMONIO Capital social emitido Resultados no realizados Excedente de revaluación Reserva legal Resultados acumulados Resultado del ejercicio Total del Patrimonio Total del Pasivo y Patrimonio 0.00 816,400.00 1,629,225.00 835,555.50 655,466.50 11,144,373.50 1,757,275.00 16,838,295.50 816,400.00 1,629,225.00 835,555.50 655,466.50 11,144,373.50 1,757,275.00 16,838,295.50 5,862,935.00 5,862,935.00 22,701,230.50 5,862,935.00 5,862,935.00 22,701,230.50 15,277,600.00 0.00 0.00 1,712,583.77 1,998,666.35 4,163,187.33 23,152,037.44 45,853,267.94 0.00 15,277,600.00 0.00 0.00 1,712,583.77 1,998,666.35 5,337,989.80 24,326,839.91 47,028,070.41 0.00 LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 2018 METODO DEL PASIVO DEL ESTADO DE RESULTADOS UTILIDAD SEGUN LIBROS, antes de Participaciones e Imp a la Renta DIFERENCIAS PERMANENTES: Adiciones: Pago de multas e intereses al SNP Gastos sin comprobantes de pago Provisión de cobranza dudosa que no reúne los requisitos Gastos de ejercicios anteriores Deducciones: Dividendos percibidos S/. 01/04/18 -La empresa Rosalinda S.A vende mercaderías según F Nº 156 por el importe de S/ 355,200 más IGV; 50% al contado y el saldo con letras a 60 días. 12/31/2019 DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 440,640.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Por el costo de ventas de los productos vendidos y el derecho a devolución del año 2019 12/31/2019 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1682 Derecho a recuperar productos 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo Por el extorno del impuesto a la renta diferido del año 2018 12/31/2019 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta – Corriente 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados Por el impuesto a la renta diferido del año 2019 12/31/2019 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados1 88 IMPUESTO A LA RENTA 882 Impuesto a la renta – Diferido Por la compensación del gasto del impuesto a la renta diferido con el corriente 12/31/2019 88 IMPUESTO A LA RENTA 882 Impuesto a la renta – Diferido 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta – Corriente Por el gasto del impuesto a la renta corriente del año 2019 12/31/2019 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta – Corriente 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta Año 2020 Por la cancelación al cliente por los productos devueltos que se vendieron en el año 2019 12/31/2020 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras DEBE 263,925.00 11,475.00 DEBE 812.43 DEBE 2,031.08 DEBE 2,031.08 DEBE 48,745.80 DEBE 18,360.00 1041 Cuentas corrientes operativas Por la devolución de los productos devueltos que se vendieron en el año 2019 12/31/2020 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1682 Derecho a recuperar productos DEBE 11,475.00 Por el reconocimiento de los ingresos por la ventas de productos y el derecho a devolución de parte de los clientes del año 2020. método es más apropiado si una ado si un contrato tiene sólo dos que tendrá derecho. as se trataba como un gasto de ventas AM S.A. mputadora es anual. CASOS PRÁCTICOS DE NIC 8 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES CASO PRÁCTICO Nº 70: DETECCIÓN Y CORRECCIÓN DE … PDF Télécharger casos practicos de auditoria administrativa resueltos Casos prácticos resueltos El presente trabajo consiste en una Auditoría Administrativa aplicada a una caso, el … Si el cliente no paga en el plazo de 15 días y no utiliza el descuento ofrecido por pronto pago. HABER 18,360.00 422,280.00 HABER 275,400.00 HABER 812.43 HABER 2,031.08 HABER 2,031.08 HABER 48,745.80 HABER 18,360.00 HABER 11,475.00 o 2020. Esto ocurriría en un determinado mom cuando las mercaderías son entregadas al cliente) o a lo largo del tiempo (por ejemplo, cuando se satisfacen la prestación de servicios). 007-1999/SUNAT) señala que los comprobantes de pago deberán ser oportunidad que se indica: En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo En consecuencia, en el presente caso, el IGV debe ser determinado en la fecha en que se emita el comprobante de pago, dado que éste el momento en que se efectúa el pago. Dado que existe un beneficio de financiación para el cliente, el pre efectivo debe ajustarse para reflejar la financiación recibida. 6,3 mil views, 147 likes, 18 loves, 32 comments, 141 shares, Facebook Watch Videos from Perucontable: Curso: Casos prácticos NIIF 9, NIIF 15 Y NIIF 16 - 2019 Docente: C.P.C. 3 : Ingresos del año actual (2018): No hay reexpresión aquí, ya que asumimos que MAM S.A. adoptó la NIIF 15 desde el 1 de enero de 2018 y los ingresos ya han sido repo norma. ar los métodos apropiados para medir el e se comprometió transferir al cliente. 3. La contraprestación que se compromete en un contrato con un cliente puede incluir importes fijos, importes variables, o ambos. Autor : Dr. C.P.C. Además, PRECIOS DE VENTA POR s políticas de ventas esta en otorgar por un periodo de un año después de de mantenimiento por 12 meses, el S/. Retorno sobre los activos (ROA) Ratios de Actividad 1. Casos prácticos Gastos pagados por anticipado Caso Nº 1 Gastos de alquiler de tienda, adelantos y garantías Existencias Caso Nº 2 Costo de inventarios adquiridos en el país Caso Nº 3 Cálculo del costo de transformación con nivel de producción normal Caso Nº 4 Descuento recibido por pronto pago Caso Nº 5 Descuento por volumen de compra Determinar el Impuesto a la Renta anual corriente y diferido y su correspondiente contabilización Solución: La aplicación obligatoria de la NIIF 15, genera diferencias en el resultado contable del ejercicio, debido en que momento se debe de recon lo cuál difiere con lo que establece el articulo 57 de la LIR. ¿Cómo debería la empresa TELECOMPERU S.A. reconocer los ingresos del contrato con la empresa ARIES S.A. en 2018, NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes. Asignación del precio de la transacción a las obligaciones de desempeño Los párrafos 73 al 90 de la NIIF 15, establecen las pautas para la asignación del precio de la transacción entre las obligaciones de desem Una entidad habitualmente asignará el precio de la transacción a cada obligación de desempeño sobre la base de los precios de venta ind relativos de cada bien o servicio distinto comprometido en el contrato. NIC 12 Impuestos a las ganancias Registro contable de las transacciones conforme al PCGE: Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa MUNDIAL S.A., para los años 2018, 2019 y 2020, Año 2018 Por el reconocimiento de los ingresos por la ventas de productos y el derecho a devolución de parte de los clientes del año 2018 12/31/2018 DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 306,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Satisfacción de las obligaciones de desempeño Los párrafos 31 al 45 de la NIIF 15, prescriben las pautas para el reconocimiento del ingreso cuando (o a medida que) satisface una oblig Para cada obligación de desempeño identificada, una entidad determinará al comienzo del contrato, si satisface la obligación de desempe o satisface en un momento determinado. Determinar el impuesto a la renta corriente y el diferido 3. Determinar el reconocimiento de los ingresos por la venta del equipo y el componente financiero significativo. 67: DETERMINACIÓN DE LA CONTRAPRESTACIÓN VARIABLE Y RESTRICCIÓN EN LOS DESCUENTOS PO Enunciado: La empresa Baterías del Sur S.A. se dedica a la fabricación y comercialización de baterías para vehículos, dentro de su política de ventas, es otorgar descuentos acumulados a los clientes que compran más de 1,001 baterías retroactivamente al comienzo de cada año calendario. A continuación se presentan los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018 de la empresa Distribuidora Lima S.A., que son condens de los datos del Caso Practico No. ● Por el costo de ventas del equipo entregado el 02/01/2018 1/2/2018 BASE CONTABLE DEBE 69 COSTO DE VENTAS 692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Terceros 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados (HABER) 1,733,898.31 -1,733,898.31 Registro contable por cada cuota que se vaya devengado ● Por el cobro de la primera cuota y el devengo de los intereses al 31/01/2018 1/2/2018 BASE CONTABLE DEBE (HABER) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 100,750.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS -83,259.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE -2,668.12 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 77 INGRESOS FINANCIEROS -14,822.88 772 Rendimientos ganados 7722 Cuentas por cobrar comerciales Y así sucesivamente, la empresa Industrial Lima S.A. debe efectuar los registros contables desde la cuota dos hasta las veinticuatro y su SIGUIENTE O GENERAL A LAS VENTAS O LA NIIF 15 ercaderías a un de pago de 30 días y ha s posteriores a la venta. Que realicen en el año 2019. 6. El reglamento de la LIGV establece que se entiende por Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposición del adq OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO El artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago (.R. Cada S/ 412.00 de compra concede 1 punto canjeable en el futuro en puntos por “vales de descuento” de S/ 206.00 en nuevas compras. El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias consecuencias actuales y futuras de: a) la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situaci b) las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros. Una entidad utilizará la tasa de descuento que se reflejaría en una transacción de financiación separada entre la entidad y su cliente al co Esa tasa reflejaría las características del crédito de la parte que recibe financiación en el contrato, así como cualquier garantía o garantía proporcionada por el cliente o la entidad, incluidos los activos transferidos en el contrato. 4. 3) Limites Para el cumplimiento del convenio se establecen límites de control para los indicadores antes descritos, y estos son para el indicador (1) “ Patrimonio” con un máximo de 1,2 (veces) y para el indicador (2) “Deuda/ EBITDA” con un máximo de 4,5 (veces), para el año 2018. 491. riterios: de las obligaciones de desempeño en el nan directamente con el contrato. cambio de la transferencia de los ijos o variables. 3,834,000 Hasta el 31/12/2018, CONSTRUCTORA ROCA S.A. incurrió en costos de S/ 2,396,250.00 incurrir en 1,629,450.00 adicionales para completar el contrato. Esto es porque la ex de devolución y la ausencia de evidencia histórica relevante quiere decir que La Mercantil S.A. no puede concluir que sea altamente proba una reversión significativa del importe de ingresos de actividades ordinarias acumulados reconocidos de acuerdo con los párrafos 56 a 58 consiguiente, los ingresos de actividades ordinarias se reconocen después de tres meses cuando el derecho de devolución ha vencido o a Registro contable de las operaciones conforme al PCGE: Los siguientes asientos de diario ilustran la forma en que Real Lima S.A. contabiliza este contrato de acuerdo con los párrafos B20 a B27 (a) Cuando el cliente paga la contraprestación por anticipado Pago anticipado de un cliente El párrafo B44 de las guías de Aplicación de la NIIF 15, establece que en el momento del cobro de un pago por anticipado de un cliente, u reconocerá un pasivo del contrato por el importe del pago anticipado por su obligación de desempeño de transferir, o estar dispuesta a tra servicios en el futuro. 0 veces. uerdo con el patrón de la transferencia BASE TRIBUTARIA DEBE - DIFERENCIAS (HABER) 2,396,250.00 - 2,396,250.00 - BASE TRIBUTARIA DEBE - DIFERENCIAS (HABER) 2,396,250.00 - 2,396,250.00 - tisface una obligación de desempeño. BASE CONTABLE 12/31/2019 DEBE 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros (HABER) 162,568.67 -162,568.67 CASO PRÁCTICO No. En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de contabilización de originará la pérdida de una deducción. • Por los costos incurridos durante el año 2018 12/31/2018 BASE CONTABLE DEBE 23 PRODUCTOS EN PROCESO 234 Productos inmuebles en proceso 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras (HABER) 2,396,250.00 - 2,396,250.00 1041 Cuentas corrientes operativas • Por el traslado de inmuebles en proceso a un activo momentáneo de productos terminados 12/31/2018 BASE CONTABLE DEBE 21 PRODUCTOS TERMINADOS 214 Productos inmuebles 23 PRODUCTOS EN PROCESO 234 Productos inmuebles en proceso (HABER) 2,396,250.00 -2,396,250.00 Satisfacción de las obligaciones de desempeño Los párrafos 31 al 45 de la NIIF 15, prescriben las pautas para el reconocimiento del ingreso cuando (o a medida que) satisface una oblig Para cada obligación de desempeño identificada, una entidad determinará al comienzo del contrato, si satisface la obligación de desempe o satisface en un momento determinado. 4. una obligación de desempeño contrato ento que aumenta el rango de Si la opción proporciona un derecho ngresos de actividades ordinarias obligaciones de desempeño e caso por el método del importe más En consecuencia, la = S/ 1,120,640.00, e una obligación de desempeño. En algunos contratos, una entidad transfiere el control de un producto a un cliente y también le concede el derecho a devolver el producto (tales como insatisfacción con el producto) y recibe cualquier combinación de lo siguiente: a) un reembolso total o parcial de cualquier contraprestación pagada; b) un crédito que puede aplicarse contra los importes debidos, o que se deberán a la entidad; y c) cambiarlo por otro producto. Una obligación de desempeño se satisface a lo largo de tiempo si se cumple cualquiera de los cuatro criterios siguientes: a) El cliente recibe y consume simultáneamente las recompensas que realiza la entidad (por ejemplo, servicio de rutina, como limpieza). En 2018, la empresa MIHOGAR S.A. vendió productos a 1200 S/.255.00 producto es de Durante el final de 2018, se estima que se devolverán S/.178.50 En el año 2019, ninguno de los productos vendidos en 2018 fueron devueltos. ico al cliente. Esto ocurriría en un determinado mom cuando las mercaderías son entregadas al cliente) o a lo largo del tiempo (por ejemplo, cuando se satisfacen la prestación de servicios). BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) - 204,185.00 963.31 -963.31 5,351.69 -5,351.69 -210,500.00 6,315.00 empresa La Grande S.A. deberá emitir onto pago se reconoce como BASE TRIBUTARIA DIFERENCIAS DIFERENCIAS DEBE (HABER) - 210,500.00 6,315.00 -210,500.00 -963.31 -5,351.69 S/.950,250.00 olver el producto en el plazo de 90 producto u otra evidencia de mercado pagaría en la entrega o para 2018, es por eso se hace as. Registrar en los libros contables las operaciones de los ingresos reconocidos y la cancelación por parte del cliente cuando utiliza o no utiliza el descuento ofrecido por pronto pago Solución: NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes Determinación del precio de la transacción Los párrafos 47 al 72 de la NIIF 15, prescriben las pautas para la determinación del precio de la transacción en las obligaciones de desem El precio de la transacción es el importe de la contraprestación en un contrato al que una entidad espera tener derecho a cambio de la tra bienes o servicios comprometidos con el cliente, excluyendo los importes recaudados en nombre de terceros (por ejemplo, algunos impue ventas). CASO PRÁCTICO NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES: 1. ejercicio: 02/01/18 -La empresa … Determinar los el precio la contrato transacción base método valor esperado. cambio de la transferencia de los ijos o variables. Para contabilizar la transferencia de productos con un derecho de devolución (y para algunos servicios que se proporcionan sujetos a ree reconocerá todo lo siguiente: a) un ingreso por los productos transferidos por el importe de la contraprestación a la que la entidad espera tener derecho (por ello, lo reconocerían para los productos que se espera que sean devueltos); b) un pasivo por reembolso; y c) un activo (y el correspondiente ajuste al costo de ventas) por su derecho a recuperar los productos de los clientes al establecer el p El compromiso de una entidad de estar dispuesta a aceptar un producto devuelto durante el periodo de devolución no se contabilizará com desempeño además de la obligación de proporcionar un reembolso. HABER 27,846.00 469,404.00 HABER 305,235.00 HABER 2,031.08 HABER 3,159.45 HABER 3,159.45 HABER 54,613.35 2020 478,890 [(1,440 x S/332) + {60 x (S/332 – S/306)}] 293,760 (1,440 x S/ 204) 185,130 S/.54,613 en libros del pasivo por reembolso el importe en libros del derecho a ANTERIOR MENU SIGUI IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DE LA NIIF 15 EN LA LIQUIDACION ANUAL DEL IMPUEST ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CONFORME A NIIF El artículo 223º de la Ley General de Sociedades (LGS) señala que “Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados en el país” Al respecto, la Resolución Nº 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) se precisa que los PCGA bajo los cuales s Estados Financieros, son las NIC oficializadas por el CNC y las normas establecidas por Organismos de Supervisión y Control (p Conasev o la SBS) para las entidades de su competencia siempre y cuando se encuentren dentro del Marco Teórico en que se apoyan las en aquellas circunstancias que no estén normadas, se aplicarán los principios de contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Améric En consecuencia, las NIIF son de aplicación obligatorias para la elaboración de los estados financieros es decir, se incorporan como norm y su incumplimiento acarrea responsabilidad y sanciones para el directorio, la gerencia y el contador en los términos establecidos por la L pertinentes. 70 : RECONOCIMIENTO DE FIDELIZACIÓN DE LOS CLIENTES IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS EN EL IGV E Enunciado: 4.12 La empresa Distribuidora Lima S.A. se dedica la importación y comercialización de artículos electrodomésticos, dentro de su política de ve fidelización de la clientela que lleva asociado un sistema de acumulación de puntos bonos en función de las compras realizadas por los clientes. Por la estimación de la redención o canje de puntos bonos que se harán uso en el año siguiente: La relación de canje es S/ 206.00 Esto es 1 punto S/ 20.60 10 puntos valoración de los 54,400 puntos que se espera puedan redimir, ascenderá a: 54,400.00 x S/ 20.60 = S/ 1,120,6 que se tratará como un anticipo de clientes, disminuyendo del total de las ventas del ejercicio 2018. ciones de desempeño. El cliente paga por anticipado el 02/01/2018, es por eso s descuento y paga el importe de S/.950,250.00 Se requiere: 1. 1) 2018 2,008,264.46 1,788,819.88 3,797,084.34 el 20% prácticas simplificadas: ar los contratos iniciados y concluidos icial o antes, la entidad puede utilizar y ón sobre el importe del precio de la do se va a reconocer el ingreso en todos los periodos aplicables e as a los estados financieros y en HABER 8,367.77 75,309.92 HABER 20,462.25 35,438.38 os ya han sido reportados bajo nueva Saldos reexpresados 1,687,809.92 243,400.62 1,931,210.54 210,000.00 2,141,210.54 en la fecha de aplicación ajustando el estén en curso y que estaban bajo la 8 y elige aplicar este método, el efecto comparativos correspondientes al gir este método deberán revelar en las HABER 28,830.01 110,748.29 Saldos reexpresados 1,612,500.00 187,500.00 1,800,000.00 131,210.54 1,800,000.00 210,000.00 2,141,210.54 MANUAL DE APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA NIIF IMPACTOS CONTABLES, TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS Incluye más de 70 casos prácticos desarrollados en Excel CAPÍTULO VI: IMPACTOS TRIBUTARIOS DE LA APLICACION DE LA NIIF 15 IMPUESTO A LA RENTA IGV IMPACTOS FINANCIEROS MENU LIQUIDACIÓN ANUAL DE IR A NIIF 15 CIEROS IIF 15 ACIÓN DE IR ANTERIOR MENU SIGUIEN CASOS PRACTICOS DE LAS IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DE LA NIIF 15 EN EL IMPUESTO GENERAL A CASO PRÁCTICO No. PC1 2022-1 UPC CONTABILIDAD Y ADMINISTRACION CURSO … ENTE modelo contable incidencia sobre be de cumplir con ación Financiera io comparado con on condensados o ratios se deben a que se deben de ende se mos, según sea el nants Financieros nte. Pas diferencias temporarias imponib MÉTODO DEL PASIVO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA VALORES DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVO SEGÚN LIBROS VALORES ATRIBUIDOS A LAS CUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVO PARA FINES DEL IMPUESTO A LA RENTA PUENTE NIIF vs LIR CASO PRACTICO No. Una entidad debe seleccionar el método que se espera que proporcione una mejor predicción de la contraprestación a la que tendrá dere En consecuencia, para la determinación del precio de la transacción a las obligaciones de desempeño, la empresa CONSTRUCTORA RE método del valor esperado, dado que éste es el método que la entidad espera predecir mejor el importe de contraprestación a la que tend El valor esperado de la contraprestación es la siguiente: Precio de la Incentivo Penalización transacción 4,792,500.00 479,250.00 4,792,500.00 4,792,500.00 958,500.00 Ponderación Valor esperado S/ 5,271,750.00 * 25.00% = 4,792,500.00 * 55.00% = 3,834,000.00 * 20.00% = 1,317,937.50 2,635,875.00 766,800.00 4,720,612.50 Total = Registro contable de las operaciones conforme al PCGE: Para el período de reporte de los Estados Financieros que terminó el 31/12/2018 Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa CONSTRUCTORA ROCA S.A., son como sigue: Reconocimiento del pago anticipado de un cliente El párrafo B44 de las guías de Aplicación de la NIIF 15, establece que en el momento del cobro de un pago por anticipado de un cliente, u un pasivo del contrato por el importe del pago anticipado por su obligación de desempeño de transferir, o estar dispuesta a transferir, bien futuro. sarle toda o parte de la ntidad no espera tener derecho (es l precio de la transacción y, por ello, el stancias. Determinar el reconocimiento de los ingresos por la venta del año 2018 y los puntos bonos que tienen derecho los clientes.. 2. Los costos incurridos para cumplir un contrato se reconocen como un activo si y sólo si se cumplen todos los siguientes criterios: i. Conviértete en Premium para desbloquearlo. S considera para cada ejercicio el EBITDA de los dos últimos semestres terminados. El pasivo por reembolso (y el cambio correspondiente en el precio de la tran pasivo del contrato se actualizará al final de cada periodo de presentación para tener en cuenta los cambios en las circunstancias. b) "Importe más probable": la cantidad más probable en un rango de posibles resultados. Solución: NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes Opciones del cliente sobre bienes o servicios adicionales Los párrafos B39 al B43 de las Guías de Aplicación de la NIIF 15, prescriben las pautas para las Opciones del cliente sobre bienes o se Las opciones del cliente de adquirir bienes o servicios adicionales de forma gratuita o con un descuento pueden ser de muchas formas, in ventas, créditos-premios al cliente (o puntos), opciones de renovación del contrato u otros descuentos sobre bienes o servicios futuros. 71 CONCILIACION DE LA UTILIDAD CONTABLE CON LA TRIBUTARIA Utilidad Contable Participaciones corrientes Resultado después de participaciones corrientes Diferencias permanentes Agregados Participaciones corrientes Deducciones Efecto neto de dif.permanentes Renta Contable antes de participaciones (-) Participaciones corrientes Renta Imponible Contable Impuesto a la Renta Contable 29.50% Diferencias Temporales Agregados Deducciones 0.00 1,174,802.47 -248,343.93 -248,343.93 4,163,187.33 -468,613.18 3,694,574.15 688,675.00 468,613.18 -169,000.00 988,288.18 4,682,862.33 -468,613.18 4,214,249.15 -1,243,203.50 1,423,146.40 -248,343.93 Efecto neto de dif.temporales Utilidad antes de Part. 2. 2 - Saldo de los activos del contrato Activo del contrato Activo neto Estado de cambios en el patrimonio (extracto) Contrato Nº 1 2016 2017 2018 Contrato Nº 2 2017 2018 Total activos del contrato - neto 2016 2017 2018 Depreciación resultados Reexpresión 75,309.92 55,900.62 131,210.54 131,210.54 83,677.69 75,309.92 58,574.38 -8,367.77 -16,735.54 -16,735.54 75,309.92 58,574.38 41,838.84 41,838.84 55,900.62 52,173.91 -3,726.71 -11,180.12 52,173.91 40,993.79 14,906.83 75,309.92 110,748.29 82,832.63 Enfoque de transición 2: Adopción modificada Método de la retroactividad simplificada. Si la opción significativo al cliente, éste en efecto paga a la entidad por adelantado por bienes o servicios futuros y la entidad reconoce los ingresos de cuando dichos bienes o servicios futuros se transfieran o cuando la opción vence. Deuda / patrimonio 1.15 < 1.2 1.09 < 1.2 3. completa y enfoque modificado. El reglamento de la LIGV establece que se entiende por Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposición del adq En consecuencia, en el presente caso, el IGV debe ser determinado en el momento de la entrega del bien y sobre el importe valor de ven Factura. 73 : IMPLICANCIAS DE LA NIIF 15 EN EL ANÁLISIS FINANCIERO Impacto de la NIIF 15 en los covenants financieros El momento en que se reconocen los ingresos ordinarios procedentes de contratos los clientes, bajo la NIIF 15 impacta en el modelo cont modificando patrimonio y/o resultados afectando sobre algunos covenants lo cual desde el análisis externo se interpreta como incidencia s el riesgo financiero como económico del deudor en sentido tanto positivo en algunos casos y negativo en otros. 72: IMPACTO DE LA NIIF 15 EN LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 2018 Enunciado: 6.5 La empresa Distribuidora Lima S.A. contribuyente del Régimen General, muestra el resultados de sus operaciones correspondientes al eje incluyen las transacciones desarrolladas de los casos prácticos No. porte valor de venta que figura en la so 5 gresos cuando se obligaciones de mpeño. En consecuencia, los costos incurridos a ser reconocidos como costo de ventas al 31/12/2018 ascienden a S/ es decir, el total de los costos incurridos en la construcción del inmueble, sólo cuando se utilice el método del producto para la medición d obligaciones de desempeño a lo largo del tiempo. porte valor de venta que figura en la mporte neto. Patrimonio: Total de Patrimonio del ejercicio al cual se está calculando el indicador. Si un precio de venta independiente no es observable, una entidad lo estimara. Si el cliente elige entrar en el plan de pago de 24 meses, ¿existe un componente financiero significativo. Ratio de rotación de inventario Ratio de rotación de deudores Ratio de rotación de acreedores Ratio de rotación de activos fijos Ratio de rotación de capital de trabajo Ratio de rotación de capital Ratios de solvencia Ratios de solvencia a largo plazo 1.Ratio de capital de la deuda 2.Ratio de Propietarios 3.Ratio de Activos Fijos 4.Ratio de apalancamiento financiero Ratios de solvencia a corto plazo • Razón corriente • Ratio de liquidez • Porcentaje de cobertura de intereses financiero Principales Indicadores Financieros Indicadores Financieros Bajo NNIF 15 31/12/20118 Bajo NIIF Anteriores 31/12/2018/ Diferencias Liquidez Liquidez Corriente 1.28 1.35 (0.06) Prueba Ácida 0.89 0.95 (0.06) Activo Corriente / Pasivo 0.98 1.03 (0.05) Capital de Trabajo 5,363,576 6,538,379 (1,174,802) Gestión Gastos Operativos / Ventas 26.74% 26.11% 0.64% Gastos Financieros / Ventas 3.64% 3.55% 0.09% Rotación de Cuentas por Cobrar (días) 6 6 1 Rotación de Cuentas por Pagar (días) 4 4 0 Rotación de Inventarios (días) 5 5 0 Ciclo de conversión de efectivo (días) 8 7 1 Solvencia Pasivo / Patrimonio 1.15 1.09 0.06 Pasivo / Activo 0.54 0.52 0.01 Deuda Financiera Total / Pasivo 0.34 0.34 0.00 Deuda Largo Plazo / Patrimonio 0.27 0.26 0.01 Pasivo Corriente / Pasivo 0.76 0.76 0.00 Generación EBITDA 6,695,980 7,870,782 (1,174,802) Margen EBITDA 11.45% 13.20% -1.74% Cobertura de Intereses 3.16 3.72 -0.56 Deuda Financiera / EBITDA 1.24 1.06 0.19 EBITDA / Servicio de Deuda 1.47 1.73 -0.26 Rentabilidad Margen Bruto 31.82% 33.16% -1.34% Margen Operativo 7.02% 8.85% -1.83% Margen Neto 4.19% 6.08% -1.89% ROE 11.43% 16.03% -4.60% ROA 5.31% 7.65% -2.35% Conclusión: Como se puede apreciar las diferencias que se producen en los ratios financieros calculados bajo la NIIF 15 y NIIF anteriores, se deben a bajo la NIIF 15 ciertas obligaciones de desempeño (como las contraprestaciones variables) se retrasan en el momento en que se deben d reconocer los ingresos. Diferencias temporales según el Estado de Situación Financiera ( ) = Impuesto a la Renta Diferido 29.50% 1,174,802.47 346,566.73 DISTRIBUIDORA LIMA S.A. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Del 01/01/2018 al 31/12/2018 (Después de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta) Base Contable Base Tributaria Detalles Ventas netas 58,214,013.00 59,637,159.40 Ingresos financieros bajo NIIF 15 248,343.93 Total de ingresos operacionales 58,462,356.93 59,637,159.40 Costo de ventas -39,861,250.00 -39,861,250.00 Utilidad bruta 18,601,106.93 19,775,909.40 Gastos de venta -8,926,711.33 -8,926,711.33 Gastos de administración -6,641,745.96 -6,641,745.96 Ingresos varios 1,683,500.00 1,683,500.00 Gastos varios -612,075.49 -612,075.49 Utilidad de operación 4,104,074.15 5,278,876.62 Otros ingresos y (egresos) Ingresos financieros 1,706,900.00 1,706,900.00 Gastos financieros -2,116,400.00 -2,116,400.00 Resultado antes de Impuesto a la Renta 3,694,574.15 4,869,376.62 Impuesto a la renta -1,243,203.50 -1,243,203.50 Impuesto a la renta corriente -1,589,770.23 -1,589,770.23 Impuesto a la renta diferido 346,566.73 346,566.73 Utilidad (pérdida) del ejercicio 2,451,370.65 3,626,173.12 4.21% SIGUIENTE MPUESTO A LA RENTA rmidad con las disposiciones legales os cuales se deben elaborar los Control (por ejemplo SMV antes apoyan las NIIF, y que por excepción y de América (USGAAP). Solución: Para estimar la cantidad de contraprestación variable, uno de los dos métodos siguientes se deben utilizar, dependiendo del método que l predecir el mejor monto de la contraprestación a la que tendrá derecho: a. Determinación del precio de la transacción en base al método de valor esperado. La tasa del IGV es del 80% Supongamos que las ventas del año 2019 ascendieron a S/ 37,904,000 , Los clientes en el año 2019 ca que no fueron canjeados caducarán el 31 de diciembre de 2019. Determinar el Impuesto a la Renta anual corriente y diferido 4. Es un documento Premium. BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 2,148,900.00 0.00 -2,148,900.00 293,045.84 -44,701.91 -248,343.93 018 entes al ejercicio 2018. El precio de transacción puede ser montos fijos o montos variables de la contraprestación o una combinación de montos fijos o variables. El ejemplo supone que no existe diferencia importante entre el valor razonable cobrar al inicio del contrato y el valor razonable de la cuenta por cobrar cuando se reconoce en el momento en que vence el derecho de d este ejemplo no considera la contabilidad del deterioro de valor de la cuenta por cobrar. El costo para la empresa Industrial Lima S.A. del producto es de S/.814,500. S No. 2. Pasivos por reembolsos El párrafo 55 de la NIIF 15, establece las pautas cuando una entidad reconocerá un pasivo por reembolsos. IV-11Actualidad Empresarial N 290 Primera Quincena - Noviembre 2013. 54,400 puntos , el saldo de 9,600 puntos El costo de ventas de los artículos electrodomésticos vendidos del año 2018 es de S/ 24,720,000 Se requiere: 1. Solución: Existe un componente de financiamiento significativo. 491. NIIF 15 Ingresos procedentes de contratos con clientes El IASB ... [PDF] Tipo de Archivo: PDF/Adobe Acrobat NIIF 15 Ingresos procedentes de contratos con clientes El IASB .... NIIF … volución y requiere que las entidades volver el producto por varias razones nan sujetos a reembolso), una entidad recho (por ello, los ingresos no se al establecer el pasivo por reembolso. A la fecha de cierre del balance, en uno de los países en los que opera aún no hay una legislación que obligue al saneamiento de las aguas contaminadas. Copyright © 2023 Ladybird Srl - Via Leonardo da Vinci 16, 10126, Torino, Italy - VAT 10816460017 - All rights reserved, Descarga documentos, accede a los Video Cursos y estudia con los Quiz, CASOS PRACTICOS DE LA NIC 12,NIC 37 Y NIIF 16, caso practico unidad ; caso practico unidad 2; caso practico unidad 3, peritaje contable caso practicoperitaje contable caso practicoperitaje contable caso pract, peritaje contableperitaje contable caso practicoperitaje contable caso practicoperitaje co, DERECHO CIVIL I CASOS PRÁCTICOS Caso práctico 2a Caso práctico 2b. 2. ejercicio: 01/03/18- La empresa Compromiso SAC celebra un contrato con la empresa Bienestar SAC, para la fabricación de muebles de oficina que serán entregados en 4 meses para lo cual recibe un adelanto de S/ 80,300 más IGV que representa el 25 % del contrato. El precio de transacción puede ser montos fijos o montos variables de la contraprestación o una combinación de montos fijos o variables. Retorno de la inversión (ROI) 2. o o no, el cliente recibe un beneficio de o de venta en efectivo debe ajustarse iente al comienzo del contrato. ren n: echas) en el contrato (es decir, los 2,396,250.00 ra la medición de la satisfacción de las BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 2,396,250.00 - -2,396,250.00 - Diferencias - -11,663.75 39,538.13 27,874.38 -27,874.38 Diferencias -39,538.13 - -39,538.13 -39,538.13 -11,663.75 -27,874.38 se debe a que para efectos que para la . En el caso de ingresos de actividades ordinarias que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del pasivo correspond menos cualquier eventual importe de ingresos de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros. 1/2/2018 BASE CONTABLE DEBE 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros (HABER) 204,185.00 -31,146.86 -173,038.14 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El artículo 4° de la LIGV señala que la obligación tributaria se origina: En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la entregue el bien, lo que ocurra primero. El 2 de enero de 2018, se vende a un cliente conjuntamente las Máquinas A, B y la prestación de un servicio de mantenimiento total del precio de la transacción, incluido el IGV del 18% asciende a S/ 1,552,000.00 (se cobran S/ 1,288,160.00 , por la Máquina A y Servicio de mantenimiento , la Máquina B se entrega como bonificación. IVrea Contabilidad (NIIF) y Costos. Por ejemplo, si la entidad aplica la nueva norma por primera vez para el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2018 y elige aplicar este acumulado generado por la aplicación se ajustará contra resultados acumulados al 1 de enero de 2018 y los importes comparativos corres ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2017 no se reexpresarán. CASOS PRACTICOS.Como se resuelven los casos prácticos? El enfoque de cinco pasos para el reconocimiento de ingresos cambia el criterio de contabilización de los descuentos por pronto pago. El costo de cada producto (excluyendo los productos devueltos) es de 2020, se estima que se devolverán productos (excepto 60 productos devueltos). olución y requiere que las entidades olver el producto por varias razones an sujetos a reembolso), una entidad echo (por ello, los ingresos no se al establecer el pasivo por reembolso. 24-B LIR. El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta puede ser retrotraída para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en reconocido como un activo. Una entidad reconocerá un pasivo por reembolsos si la entidad recibe contraprestaciones de un cliente y espera reembolsarle toda o parte contraprestación. Los intercambios por los clientes de un producto por otro del mismo tipo, calidad, condición y precio (por ejemplo, un color o talla por otro) devolución a efectos de la aplicación de la NIIF 15. 3. ejercicio: 01/05/18- La empresa Esperanza SAC, entrega en consignación a la empresa Dulces SAC, 500 cajas de bombones por S/ 12,250. El costo de cada productos. 3. ción de desempeño a lo largo del tiempo cio prometido a un cliente. CASO PRÁCTICO No. Co los ingresos, una entidad debe determinar el monto de la contraprestación que espera para tener derecho, de acuerdo con los criterios de En la NIIF15, el tercer paso del enfoque de cinco pasos requiere que la entidad 'Determinar el precio de la transacción', que es la cantidad espera tener derecho a cambio de la transferencia de bienes y servicios. Estado de Resultados para el período terminado el 31 de diciembre (Extracto) 2018 S/ Ingresos 296,820.00 Costo de ventas 207,774.00 Utilidad bruta 89,046.00 Gastos de impuesto a las ganancias 26,268.57 Utilidad del periodo 62,777.43 2019 S/ 431,460.00 263,925.00 167,535.00 47,527.16 120,007.85 2020 S/ 469,404.00 288,099.00 181,305.00 53,484.98 127,820.03 SIGUIENTE SCUENTOS POR VOLUMEN olítica de se reduce el precio de S/ 250.00 ón de los del método que la entidad espera stación. Por el costo de ventas de los productos vendidos y el derecho a devolución del año 2018 12/31/2018 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1682 Derecho a recuperar productos 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo Por el impuesto a la renta diferido del año 2018 12/31/2018 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados1 88 IMPUESTO A LA RENTA 882 Impuesto a la renta – Diferido Por la compensación del gasto del impuesto a la renta diferido con el corriente del año 2018 12/31/2018 88 IMPUESTO A LA RENTA 882 Impuesto a la renta – Diferido 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta – Corriente Por el gasto del impuesto a la renta corriente del año 2018 12/31/2018 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta – Corriente 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta Año 2019 Por el reconocimiento de los ingresos de los productos no devueltos de las ventas del año 2018 12/31/2019 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Por el costo de ventas de los productos no devueltos de las ventas del año 2018 12/31/2019 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1682 Derecho a recuperar productos DEBE 207,774.00 6,426.00 43,465 812.43 DEBE 812.43 DEBE 27,081.00 DEBE 9,180.00 DEBE 6,426.00 Por el reconocimiento de los ingresos por la ventas de productos y el derecho a devolución de parte de los clientes del año 2019. 36 S/.191.25 los 60 productos S/.204.00 eltos). 68: APLICACIÓN DEL MÉTODO DEL VALOR ESPERADO PARA ESTIMAR LA CONTRAPRESTACIÓN VARIA LA PENALIZACIÓN O EL INCENTIVO Enunciado: 958.5 CONSTRUCTORA ROCA S.A. se dedica las actividades de la construcción de inmuebles, el período de presentación de reporte de los Estados Financieros de la CONSTRUCTORA ROCA S.A. finaliza el 31 de diciembre de cada año. Razón de Utilidad Operativa 4. Dado que existe un beneficio de financiación para el cliente, el precio de venta para reflejar la financiación recibida. EI1 Estos ejemplos muestran situaciones hipotéticas que ilustran la forma en que una entidad puede … Una entidad opera dos negocios desde sus instalaciones: Servicios bancarios y venta de ropa al por menor. Si un precio de venta no es observable de forma independiente, una En algunas ocasiones, el precio de la transacción incluye un descuento o un importe variable de la contraprestación que se relaciona en s parte del contrato. Determinar la asignación de la transacción para los productos A y B y para la prestación de servicios 2. Incluido IGV. Ratio Deuda / EBITDA El ratio máximo Deuda/ EBITDA no debe exceder a 4.5 veces, destacando que la relación obtenida en el periodo es de 3.70 veces. Registro contable de las transacciones conforme al PCGE: Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa Moda S.A. son como sigue: Año 2018 Por el reconocimiento de los ingresos por las ventas del año 2018: 12/31/2018 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros (HABER) 38,892,800.00 -5,932,800.00 -1,083,791.10 -31,876,208.90 ● Por el costo de ventas de las mercaderías del año 2018 12/31/2018 BASE CONTABLE DEBE 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo (HABER) 24,720,000.00 -24,720,000.00 Año 2019 Por el reconocimiento de los ingresos por las ventas del año 2019 y el uso de los puntos bonos de los clientes para pagar sus compras 12/31/2019 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 7411 Terceros 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central (HABER) 43,639,677.52 921,222.44 -6,656,899.96 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros -37,904,000.00 Determinación de los puntos bonos que se han canjeado y/o caducado en el año 2019 Cantidad Puntos Detalle bonos Total puntos bonos que se van a canjear en 2019 64,000.00 Puntos bonos que se han canjeado por los clientes en el 2019 54,400.00 Puntos bonos no se han canjeado (caducados) en 2019 9,600.00 Valor cada punto 16.93 16.93 16.93 Por el reconocimiento de los ingresos del saldo de puntos bonos que no usaron los clientes. porque quiero ser director de escuela, vainita saltada buenazo, laboratorio clínico carrera universitaria, paquetes turísticos a estados unidos todo incluido, inteligencia emocional ppt, identificación de cationes grupo 1, hoja de seguridad urea automotriz green 32, traumatólogos especialistas en rodilla, se necesita visa para viajar a panamá desde perú, terrenos en venta en zamacola arequipa, conciencia ecológica un factor clave para el mundo venidero, examen médico de retiro perú, presentación de datos en una investigación, procedimiento matriz iaas, terramoza computrabajo, porque las mujeres engordan solo la barriga, chevrolet tracker costa rica, senos paranasales animales, trabajos en oficina de lunes a viernes, fisiología en la enfermería, que significa que dios es nuestro abogado, cuanto produce una hectárea de palma africana, guía clínica sobre el cáncer de próstata, exploración física de pie y tobillo pdf, manzana nacional colombia, las cochas de la cultura tiahuanaco, rector universidad westhill, carnet de sanidad imprimir, plaza vea salaverry horario, ejercicios ley proporciones definidas, como identificar la violencia simbólica, como eliminar la nicotina del cuerpo, sheraton restaurante teléfono, cambio de tarifa sedapal, , características de la teoría del valor, venta de faldas largas en gamarra, división de poderes ejemplos, desempeño laboral dimensiones según autores, sesión de texto instructivo para segundo grado, blazer marquis hombre, mejores hoteles en piura, cuaderno docente 2022 editable, accidente en brasil ayer, manual de técnicas de muay thai pdf, lista de empresas de taxi en trujillo, subjetividad por foucault, microentorno de un salón de belleza, psicología cognitiva resumen, tesis de logística y cadena de suministro, noticias de cartoon network, la madrastra 2022 horario televisa, casos prácticos derecho penal parte especial resueltos pdf, saga falabella inició, kick boxing categorías, mecánica automotriz básica pdf, épocas de la administración, evaluación psicológica laboral para niñera gratis, multa por no asegurar a un trabajador, como eliminar la nicotina de la orina, la universidad autónoma del perú es buena, tina plegable para bebé, trastorno personalidad esquizoide ejemplos, como saber si lo tuyo es la medicina, recuperar cuenta cineplanet, frases motivadoras para tus compañeros de clase, sueldo en trinidad y tobago, clínica javier prado neuropediatra, jesús maría google maps, pro tesis uac derecho 2022, escepticismo de hume ejemplos, topes de estacionamiento sodimac, construcción del número piaget, formas de exponer un tema dinamicamente, formato de conclusiones en materia penal, sucesión indivisa y sucesión intestada, ejercicios para el estrés en adultos, como responder un correo formal ejemplos, cómo se llama el ferrocarril lima callao,